7月31日，是重要時(shí)間節(jié)點(diǎn)

近日，開曼群島國(guó)際稅收合作部（Department for International Tax Cooperation, “DITC”）針對(duì)CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（Economic Substance，“ES”）的申報(bào)發(fā)布了最新公告。 公告中，DITC明確了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(ES)的申報(bào)要求、截止日期及注意事項(xiàng)。

接下來，我們就來了解一下具體情況。

一、針對(duì)CRS&FATCA的申報(bào)

在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報(bào)告截止日期的打算，因此，請(qǐng)開曼公司及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)（Financial Institutions，“FIs”）盡快為申報(bào)做準(zhǔn)備，以確?？梢栽凇?月31日」的截止日期前順利遞交。

對(duì)負(fù)有報(bào)告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，需要填報(bào)CRS存檔聲明(CRS Filing Declaration)和CRS合規(guī)表(CRS Compliance Form)，其中包括信托受托人記錄（Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否則，構(gòu)成違規(guī)。

與個(gè)人相關(guān)的稅務(wù)識(shí)別號(hào)（Tax Identification Number, “TIN”），需包含賬號(hào)持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機(jī)構(gòu)。對(duì)于新賬戶，除非擬報(bào)告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務(wù)識(shí)別號(hào)或不提供稅務(wù)識(shí)別號(hào)，則相關(guān)出生日期信息可自行認(rèn)證。

開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報(bào)截止日期（2019&2020）

　　報(bào)告義務(wù)　　　　　　　　　　　　截止日期

• 2019&2020 CRS報(bào)告　　　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 CRS存檔聲明　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 FATCA報(bào)告　　　　　2021年7月31日
• 2019&2020 合規(guī)表　　　　　　　2021年9月15日

二、針對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（ES）的申報(bào)

相比CRS和FATCA的申報(bào)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)要復(fù)雜一些，主要分為兩個(gè)層面，一是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ Economic Substance Notification，“ESN”），一是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告（Economic Substance Reporting，“ESR”）。由于ESN是ESR的先決條件，那么，我們就先來看ESN。

1.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ESN）最新要求

作為ESR的先決條件，ESN是必須的。ESN基于開曼實(shí)體的財(cái)務(wù)年度，而非日歷年度。遞交ESN和存檔AR(Annual Return，“AR”)的截止日期一致。因此，請(qǐng)務(wù)必和您的注冊(cè)代理確認(rèn)自己的財(cái)務(wù)年度，以免錯(cuò)過申報(bào)。

對(duì)于自2021年開始財(cái)務(wù)年度的開曼公司/開曼基金，ESN申報(bào)窗口一直對(duì)外開放。此舉主要是為了便于財(cái)務(wù)年度始于2021年，且在此期間打算解散、清算或撤銷注冊(cè)的開曼實(shí)體提交相關(guān)ESN。

而當(dāng)ESN獲得通過后，便進(jìn)入到ESR操作階段。

2.經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報(bào)告（ESR）最新要求

DITC 門戶網(wǎng)站已提供經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)表、其他司法管轄區(qū)實(shí)體稅收居民表（Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”）及填報(bào)樣表可供參考。

值得注意的是，DITC當(dāng)下不接受用作相繼申報(bào)周期的TRO Form（如，提交和上一年度相同的財(cái)務(wù)報(bào)表）。但是，在遞交到DITC門戶網(wǎng)站后，若相關(guān)報(bào)告與上一報(bào)告周期無任何變化，可以簡(jiǎn)化提交。

針對(duì)開曼投資基金，在提交ESR時(shí)，相關(guān)實(shí)體需提供其CIMA、IRS GIIN或金融機(jī)構(gòu)代碼。若實(shí)體沒有該等代碼但另一直接或間接投資該實(shí)體，或通過該實(shí)體進(jìn)行運(yùn)營(yíng)的投資基金有相關(guān)代碼，則該實(shí)體應(yīng)當(dāng)檢視其ESN表，并填報(bào)另一投資基金的GIMA、FI或IRS GIIN代碼。

最后需要提醒您的是，無論是ESN還是ESR，都基于開曼實(shí)體的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)分類，即，到底屬于9類業(yè)務(wù)中的哪一類。因此，請(qǐng)您或您的客戶務(wù)必先對(duì)開曼實(shí)體進(jìn)行恰當(dāng)分類，分類做得好，才能少走彎路，一次性申報(bào)成功。
針對(duì)如何進(jìn)行ESN和ESR操作，開曼政府同時(shí)更新了「操作要點(diǎn)（Practice Points）」，如您欲了解更多，可以咨詢宏Sir。

CRS、FATCA及經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)統(tǒng)統(tǒng)都來了