2
離岸公司在避稅環(huán)節(jié)中是一種手段或者說(shuō)工具，避稅的表面目的分兩方面來(lái)講，其一是降低甚至避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，其二是降低稅收負(fù)擔(dān)，提高利潤(rùn)。前者是最重要的，很簡(jiǎn)單，能讓稅局不征多你稅就不錯(cuò)了，還想少征稅，加上對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)才是最重要的，公司CEO會(huì)希望你和法務(wù)、其他財(cái)務(wù)一起，將他的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)合規(guī)化，而不是節(jié)外生枝。
書(shū)面來(lái)講，降低和避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，你需要了解你公司的業(yè)務(wù)，了解每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和發(fā)生可能性，每個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)把握是避免、降低還是只可以直接承擔(dān)等。而降低稅收負(fù)擔(dān)，可以針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目細(xì)化思路，可以做少很多工作。
而降低稅收負(fù)擔(dān)我所知道的常見(jiàn)方式有以下幾點(diǎn)：
書(shū)面來(lái)講，降低和避免稅收風(fēng)險(xiǎn)，你需要了解你公司的業(yè)務(wù)，了解每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會(huì)有什么稅收風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的影響程度和發(fā)生可能性，每個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的常見(jiàn)把握是避免、降低還是只可以直接承擔(dān)等。而降低稅收負(fù)擔(dān)，可以針對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目細(xì)化思路，可以做少很多工作。
而降低稅收負(fù)擔(dān)我所知道的常見(jiàn)方式有以下幾點(diǎn)：
- 改變你經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的形式。其實(shí)中國(guó)稅法聽(tīng)起來(lái)是實(shí)質(zhì)重于形式，但其實(shí)作為一個(gè)成文法，他還是很看重形式要件來(lái)判斷事情的，最簡(jiǎn)單的，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)你打8折銷(xiāo)售，以及你收回款項(xiàng)的時(shí)候給客戶(hù)20%現(xiàn)金折扣，都能收到錢(qián)，實(shí)際上沒(méi)差啦，但在會(huì)計(jì)和稅務(wù)上，前者的賬面收入是合同的80%，而后者是全額，所得稅上雖然最終沒(méi)差，但像流轉(zhuǎn)稅一般按營(yíng)收計(jì)稅的，前者就低了很多。類(lèi)似的還有改變你的合同（這樣就能改變你收入的性質(zhì)），改變你開(kāi)發(fā)票和收發(fā)票的類(lèi)型，很多時(shí)候改變形式，就可以改變會(huì)計(jì)處理方式，進(jìn)而改變稅收的計(jì)稅基礎(chǔ)，甚至可以改變應(yīng)稅稅率。這個(gè)真是博大精神，谷歌的三文治法其中重要的一環(huán)，也是因?yàn)樗淖兞藦淖庸精@取的收入的性質(zhì)。而很多并購(gòu)重組降低稅收負(fù)擔(dān)，也是通過(guò)改變合同中約定的收購(gòu)次數(shù)、比例、時(shí)間來(lái)達(dá)到避稅目的。
- 將你的經(jīng)營(yíng)收入通過(guò)你的組織結(jié)構(gòu)，分布在不同稅率的子公司（當(dāng)然是低稅率公司大頭啦），接著衍生轉(zhuǎn)移定價(jià)，預(yù)約定價(jià)……
- 利用現(xiàn)行稅法的已有的稅收優(yōu)惠，包括本身行業(yè)就特有的稅收優(yōu)惠，本身業(yè)務(wù)特有的稅收優(yōu)惠，不同國(guó)家的稅收優(yōu)惠協(xié)定、稅率差別等。
- 利用現(xiàn)行稅法尚未填補(bǔ)的漏洞，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)永遠(yuǎn)都要比成文法復(fù)雜，所以很多時(shí)候很多著名的案例都是超前于當(dāng)前稅法。比如在國(guó)稅總局公告2013年41號(hào)文出來(lái)之前，也就是前兩年，就有很多企業(yè)利用金融工具將自己支付的股息、紅利等包裝成債券利息，其中有一個(gè)好處，就是因?yàn)閭鶆?wù)利息可以稅前扣除，而股息紅利不可以，相應(yīng)地企業(yè)間接降低稅收負(fù)擔(dān)。
- 和當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門(mén)保持良好關(guān)系，其一畢竟不同地方稅局對(duì)稅法條例的理解都會(huì)有差異，甚至不同專(zhuān)管員想得都會(huì)相同，在人情社會(huì)，你至少不要在當(dāng)?shù)囟惥置媲案銐淖约海黄涠芏嗾凶约禾赜械亩愂諆?yōu)惠政策，明文的有，不明文甚至可以自己爭(zhēng)取，看到各種上市公司拿到各種政府補(bǔ)貼，稅收返還，就這么回事。
