請問現(xiàn)在外商投資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率是多少？
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外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅
一、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象：
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：是指在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
1、生產(chǎn)經(jīng)營所得：是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)、以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。
2、其他所得：是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。
3、外商投資企業(yè)的總機構設立在在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
4、此外，納稅人按照章程規(guī)定解散或破產(chǎn)，以及其他原因宣布終止時，要進行清算，清算所得也屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。
清算所得：清算時其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實收資本的部分。
二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人的主要類型：
1、外商投資企業(yè)：是指在中國境內(nèi)設立得中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。
2、外國企業(yè)：是指在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率：
（一）基本稅率：采用33%的比例稅率（其中30%為企業(yè)所得稅；3%為地方所得稅）。
（二）優(yōu)惠稅率：
1、設立在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)（指經(jīng)國務院批準在沿海港口城市設立的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)）的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設立在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、《江蘇省外商投資企業(yè)免征、減征地方所得稅規(guī)定》：
（1）在國家規(guī)定的二年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅；
（2）對依照稅法規(guī)定可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，免征地方所得稅。
四、應納稅所得額的確定：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計處理辦法同國務院有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收的規(guī)定計算納稅。
五、納稅年度的確定：
1、 稅法規(guī)定的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
2、外國企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度位納稅年度。
3、企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
4、企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
六、虧損結轉(zhuǎn)彌補及開始獲利年度的確定：
1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
2、開始獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以逐年結轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的年度為開始獲利年度，需要注意的是虧損最長的彌補期限是五年。（離岸快車）
七、減、免稅期限的規(guī)定：
1、對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
2、從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
3、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應當從企業(yè)獲利年度起開始計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。
4、外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。
八、不允許扣除的項目：
在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：
1、 固定資產(chǎn)的購置、建造支出；
2、 無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；
3、 資本的利息；
4、 各項所得稅稅款；
5、 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
6、 各項稅收的滯納金和罰款；
7、 自然災害或者意外意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?br /> 8、 用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；
9、 支付給總機構的特許權使用費；
10、 生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。
九、限定條件列支的有關費用：
（一）總機構管理費
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列列支。
（二）借款利息
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款利息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。
合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。
企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計入固定資產(chǎn)的原價。
（三）工資福利費
企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。
企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。
（四）壞帳準備的計提、壞帳損失的扣除
從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收帳款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過3%的壞帳準備。
企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞帳準備部分，應當計入本年度的應納稅所得額。
上述所說的壞帳損失，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核認可，是指下列應收款項：
1、 因債務人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的；
2、 因債務人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；
3、 因債務人逾期未履行償債義務，已超過兩年，仍然不能收回的。
（五）財產(chǎn)損失
外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，經(jīng)稅務機關審查批準后，可準予在所得稅前扣除；凡未經(jīng)稅務機關批準的財產(chǎn)損失，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。
（六） 交際應酬費
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：
1、全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三。
2、全年業(yè)務收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的千分之十；全年業(yè)務收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的千分之五。
按銷售收入或銷貨凈額計算交際應酬費列支限額的行業(yè)有：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、營造業(yè)、商業(yè)等。
按業(yè)務收入計算交際應酬費列支限額的行業(yè)有：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑、安裝業(yè)、金融、保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設計咨詢業(yè)，以及其他服務性行業(yè)。
十、計提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)及方法：
計提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。
1、 納稅人的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊。
2、納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線法。在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除；殘值比例應當不低于原價的10%，需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。
3、固定資產(chǎn)計提折舊的年限，按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。
4、固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務局批準。
十一、外商投資企業(yè)投資所得的稅務處理：
外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利息（股息），可以不計人本企業(yè)的應納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。
十二、再投資退稅：
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款
直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。
計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當?shù)囟悇諜C關采用合理的方法予以推算確定。
外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅
外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，可以依照國務院的有關規(guī)定，全部退還其再投資部分以繳納的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的百分之六十。
退稅額＝再投資額÷（１－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
十三、采購國產(chǎn)設備抵免所得稅：
自1999年7月1日起，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設備，對符合《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設備投資的40%可以從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
自1999年7月1日起，對企業(yè)為了提高經(jīng)濟效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等項目的，采用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現(xiàn)有設施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設備，其購買國產(chǎn)設備投資的40%可以從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當年比設備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅額。如果當年新增的所得稅額不足抵免時，未予抵免的部分可以用后年度比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
企業(yè)將已享受投資抵免的國產(chǎn)設備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
十四、稅收抵免：
外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
十五、預提所得稅
1、外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納百分之二十的所得稅。
2、自2001年1月1日起，對在中國境內(nèi)未設立機構、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
十六、延長減半征收企業(yè)所得稅的規(guī)定：
1、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅
2、外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅
十七、外商投資企業(yè)所得稅的納稅申報期限：
繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。
1、季度終了后十五日內(nèi)進行季度申報，按季預繳。
2、年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳申報，多退少補。
3、企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起六十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。
十八：外商投資企業(yè)所得稅的預繳方式：
企業(yè)分季預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的四分之一或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分季預繳所得稅。
十九、外商投資企業(yè)所得稅的征收方式：
企業(yè)所得稅的征收方式有查帳征收和核定征收兩種方式。
如果企業(yè)不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由當?shù)囟悇諜C關參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤水平核定利潤率，計算其應納稅所得額；企業(yè)不能提供完整、準確的收入憑證，不能正確申報收入額的，由當?shù)囟悇諜C關采用成本（費用）加合理的利潤等方法予以核定，確定其應納稅所得額。
一、 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征稅對象：
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：是指在中國境內(nèi)設立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得繳納企業(yè)所得稅。
1、生產(chǎn)經(jīng)營所得：是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)、以及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。
2、其他所得：是指利潤（股息）、利息、租金、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益、提供或者轉(zhuǎn)讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。
3、外商投資企業(yè)的總機構設立在在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
4、此外，納稅人按照章程規(guī)定解散或破產(chǎn)，以及其他原因宣布終止時，要進行清算，清算所得也屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。
清算所得：清算時其資產(chǎn)凈額或者剩余財產(chǎn)減除企業(yè)未分配利潤、各項基金和清算費用后的余額，超過實收資本的部分。
二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人的主要類型：
1、外商投資企業(yè)：是指在中國境內(nèi)設立得中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。
2、外國企業(yè)：是指在中國境內(nèi)設立機構、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率：
（一）基本稅率：采用33%的比例稅率（其中30%為企業(yè)所得稅；3%為地方所得稅）。
（二）優(yōu)惠稅率：
1、設立在經(jīng)濟特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟特區(qū)設立機構、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和在經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)（指經(jīng)國務院批準在沿海港口城市設立的經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)）的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、 設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3、設在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)，經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設立在國務院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵的其他項目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
4、《江蘇省外商投資企業(yè)免征、減征地方所得稅規(guī)定》：
（1）在國家規(guī)定的二年免征、三年減半征收企業(yè)所得稅期間，免征地方所得稅；
（2）對依照稅法規(guī)定可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，免征地方所得稅。
四、應納稅所得額的確定：
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所的財務、會計處理辦法同國務院有關稅收的規(guī)定有抵觸的，應當依照國務院有關稅收的規(guī)定計算納稅。
五、納稅年度的確定：
1、 稅法規(guī)定的納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
2、外國企業(yè)依照稅法規(guī)定的納稅年度計算應納稅所得額有困難的，可以提出申請，報當?shù)囟悇諜C關批準后，以本企業(yè)滿十二個月的會計年度位納稅年度。
3、企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。
4、企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。
六、虧損結轉(zhuǎn)彌補及開始獲利年度的確定：
1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
2、開始獲利年度是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以逐年結轉(zhuǎn)彌補，以彌補后有利潤的年度為開始獲利年度，需要注意的是虧損最長的彌補期限是五年。（離岸快車）
七、減、免稅期限的規(guī)定：
1、對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。
2、從事港口碼頭建設的中外合資經(jīng)營企業(yè)，經(jīng)營期在十五年以上的，經(jīng)企業(yè)申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務機關批準，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
3、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應當從企業(yè)獲利年度起開始計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。
4、外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限，但當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。
八、不允許扣除的項目：
在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：
1、 固定資產(chǎn)的購置、建造支出；
2、 無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；
3、 資本的利息；
4、 各項所得稅稅款；
5、 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失；
6、 各項稅收的滯納金和罰款；
7、 自然災害或者意外意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?br /> 8、 用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈；
9、 支付給總機構的特許權使用費；
10、 生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務無關的其他支出。
九、限定條件列支的有關費用：
（一）總機構管理費
外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所，向其總機構支付的同本機構、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的查證報告，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列列支。
（二）借款利息
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的合理的借款利息，應當提供借款利息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。
合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貸款利率計算的利息。
企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計入固定資產(chǎn)的原價。
（三）工資福利費
企業(yè)支付給職工的工資和福利費，應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關資料，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核同意后，準予列支。
企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。
（四）壞帳準備的計提、壞帳損失的扣除
從事信貸、租賃等業(yè)務的企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應收帳款、應收票據(jù)等應收款項的余額，計提不超過3%的壞帳準備。
企業(yè)實際發(fā)生的壞帳損失，超過上一年度計提的壞帳準備部分，可列為當期的損失；少于上一年度計提的壞帳準備部分，應當計入本年度的應納稅所得額。
上述所說的壞帳損失，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核認可，是指下列應收款項：
1、 因債務人破產(chǎn)，在以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后，仍不能收回的；
2、 因債務人死亡，在以其遺產(chǎn)償還后，仍然不能收回的；
3、 因債務人逾期未履行償債義務，已超過兩年，仍然不能收回的。
（五）財產(chǎn)損失
外商投資企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失、壞帳損失，以及遭受自然災害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失，經(jīng)稅務機關審查批準后，可準予在所得稅前扣除；凡未經(jīng)稅務機關批準的財產(chǎn)損失，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。
（六） 交際應酬費
企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：
1、全年銷貨凈額在一千五百萬元以下的，不得超過銷貨凈額的千分之五；全年銷貨凈額超過一千五百萬元的部分，不得超過該部分銷貨凈額的千分之三。
2、全年業(yè)務收入總額在五百萬元以下的，不得超過業(yè)務收入總額的千分之十；全年業(yè)務收入總額超過五百萬元的部分，不得超過該部分業(yè)務收入總額的千分之五。
按銷售收入或銷貨凈額計算交際應酬費列支限額的行業(yè)有：工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、營造業(yè)、商業(yè)等。
按業(yè)務收入計算交際應酬費列支限額的行業(yè)有：旅店業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、運輸業(yè)、建筑、安裝業(yè)、金融、保險業(yè)、租賃業(yè)、修理業(yè)、設計咨詢業(yè)，以及其他服務性行業(yè)。
十、計提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)及方法：
計提固定資產(chǎn)折舊的依據(jù)為固定資產(chǎn)原值。
1、 納稅人的固定資產(chǎn)，應當從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當從停止使用月份的次月起停止計提折舊。
2、納稅人可扣除的固定資產(chǎn)折舊的計算，原則上采取直線法。在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除；殘值比例應當不低于原價的10%，需要少留或不留殘值的，須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關批準。
3、固定資產(chǎn)計提折舊的年限，按財政部制定的分行業(yè)財務制度的規(guī)定執(zhí)行。
4、固定資產(chǎn)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關審核后，逐級上報國家稅務局批準。
十一、外商投資企業(yè)投資所得的稅務處理：
外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，從接受投資的企業(yè)取得的利息（股息），可以不計人本企業(yè)的應納稅所得額；但其上述投資所發(fā)生的費用和損失，不得沖減本企業(yè)應納稅所得額。
十二、再投資退稅：
外商投資企業(yè)的外國投資者，將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的百分之四十稅款，國務院另有優(yōu)惠規(guī)定的，依照國務院的規(guī)定辦理；再投資不滿五年撤出的，應當繳回已退的稅款
直接再投資，是指外商投資企業(yè)的外國投資者將其從該企業(yè)取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其他外商投資企業(yè)。
計算退稅時，外國投資者應當提供能夠確認其用于再投資利潤所屬年度的證明；不能提供證明的，由當?shù)囟悇諜C關采用合理的方法予以推算確定。
外國投資者應當自其再投資資金實際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務機關申請退稅
外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進技術企業(yè)，可以依照國務院的有關規(guī)定，全部退還其再投資部分以繳納的企業(yè)所得稅稅款。外國投資者直接再投資舉辦、擴建的企業(yè)，自開始生產(chǎn)、經(jīng)營起三年內(nèi)沒有達到產(chǎn)品出口企業(yè)標準的，或者沒有被繼續(xù)確認為先進技術企業(yè)的，應當繳回已退稅款的百分之六十。
退稅額＝再投資額÷（１－原實際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
十三、采購國產(chǎn)設備抵免所得稅：
自1999年7月1日起，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設備，對符合《國務院關于調(diào)整進口設備稅收政策的通知》中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設備投資的40%可以從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
自1999年7月1日起，對企業(yè)為了提高經(jīng)濟效率、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等項目的，采用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現(xiàn)有設施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設備，其購買國產(chǎn)設備投資的40%可以從購置設備當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當年比設備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅額。如果當年新增的所得稅額不足抵免時，未予抵免的部分可以用后年度比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。
企業(yè)將已享受投資抵免的國產(chǎn)設備，在購置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓的，應在出租、轉(zhuǎn)讓時補繳設備已抵免的企業(yè)所得稅稅款。
十四、稅收抵免：
外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。
十五、預提所得稅
1、外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納百分之二十的所得稅。
2、自2001年1月1日起，對在中國境內(nèi)未設立機構、場所的外國企業(yè)，其從我國取得的利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
十六、延長減半征收企業(yè)所得稅的規(guī)定：
1、外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值百分之七十以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。但經(jīng)濟特區(qū)和經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按百分之十五的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按百分之十的稅率征收企業(yè)所得稅
2、外商投資舉辦的先進技術企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后仍為先進技術企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長三年減半征收企業(yè)所得稅
十七、外商投資企業(yè)所得稅的納稅申報期限：
繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅，按年計算，分季預繳。
1、季度終了后十五日內(nèi)進行季度申報，按季預繳。
2、年度終了后五個月內(nèi)匯算清繳申報，多退少補。
3、企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起六十日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補。
十八：外商投資企業(yè)所得稅的預繳方式：
企業(yè)分季預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤額預繳；按季度實際利潤額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的四分之一或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分季預繳所得稅。
十九、外商投資企業(yè)所得稅的征收方式：
企業(yè)所得稅的征收方式有查帳征收和核定征收兩種方式。
如果企業(yè)不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由當?shù)囟悇諜C關參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤水平核定利潤率，計算其應納稅所得額；企業(yè)不能提供完整、準確的收入憑證，不能正確申報收入額的，由當?shù)囟悇諜C關采用成本（費用）加合理的利潤等方法予以核定，確定其應納稅所得額。