2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)，在2008年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅; 2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

摘自:財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知
(2008年2月22日 財(cái)稅(2008) 001號(hào))

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定股息條款有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]81號(hào)）的規(guī)定，如果同時(shí)符合以下條件，可按內(nèi)地與香港的稅收安排申請(qǐng)享受股息條款5%稅率的待遇：
　　1、該香港的公司是香港的居民企業(yè)。
　　2、你公司的股息的受益所有人是該香港公司。
　　3、該香港公司在取得股息之前的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)任何時(shí)候均占有你公司25%以上有表決權(quán)股份。

給你看個(gè)案例：

2009年7月，某市國(guó)稅局對(duì)所轄外商投資企業(yè)2008年度的股息分配狀況進(jìn)行逐戶調(diào)查。初步了解情況后發(fā)現(xiàn)，A公司連年盈利，卻-直未進(jìn)行股息分配，引起了調(diào)查人員的注意。通過查看A公司提供的賬務(wù)資料，調(diào)查人員發(fā)現(xiàn)， 2008年度A公司的稅后利潤(rùn)已經(jīng)分走，外方股東B公司的股息所得部分卻未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具對(duì)外支付稅務(wù)證明。隨后，稅務(wù)機(jī)關(guān)又從市外匯管理部門了解到，A公司近年來也沒有向境外付匯的記錄。

案件處理

稅收機(jī)關(guān)向A公司下達(dá)了《稅務(wù)約談通知書》。在約談過程中，稅務(wù)人員對(duì)2008年的盈利事項(xiàng)進(jìn)行了詢問，A公司財(cái)務(wù)人員承認(rèn)， 2008年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)820萬元。由于該公司為外商獨(dú)資，實(shí)際控制人只有外方股東B公司一家。2008年沒有召開董事會(huì)，而是B公司自行決定，在2009年4月將稅后利潤(rùn)600萬元交由外方派來的一名財(cái)務(wù)總監(jiān)，以人民幣方式帶走，該筆分紅賬上未扣繳企業(yè)所得稅。

按照《企業(yè)所得稅法》和《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定， 2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅，A公司作為支付方應(yīng)依法履行代扣代繳義務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)政策規(guī)定向企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了宣傳，并通過該企業(yè)對(duì)其外方負(fù)責(zé)人進(jìn)行了政策宣講和情況通報(bào)，要求A公司依法配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳該筆稅款。經(jīng)過稅企雙方的溝通，A公司外方負(fù)責(zé)人表示按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，依法補(bǔ)繳稅款，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。企業(yè)財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了B公司香港居民企業(yè)身份證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合內(nèi)地與香港有關(guān)稅收安排的優(yōu)惠條款，該項(xiàng)股息所得應(yīng)按5%稅率征收企業(yè)所得稅。

最終，該公司辦理了享受稅收協(xié)定優(yōu)惠稅率待遇審批手續(xù)，并補(bǔ)繳了企業(yè)所得稅30萬元。

香港企業(yè)投資利得不需要交稅。

香港公司投資收入不用交稅。

香港公司從內(nèi)地外商投資企業(yè)取得股息要在內(nèi)地繳納5%的稅，在香港不需要再繳納利得稅。

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