本文原作者是一位日本人，名叫：野口悠紀(jì)雄，譯者： teiki83

躲避暴風(fēng)雨的港灣

開(kāi)曼群島被稱(chēng)為“避稅港”，然而群島中唯一有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的是“大開(kāi)曼島”。所謂Haven(港灣)，并不是一個(gè)普通港灣，它更多帶有“躲避暴風(fēng)雨的安全場(chǎng)所”的意思。避稅天堂就是那些沒(méi)有稅收，或者稅收非常低的地方。也就是說(shuō)，躲避“納稅”這一暴風(fēng)雨的地方。

世界上的資金匯集到這里，所以開(kāi)曼群島也成了名符其實(shí)的金融交易地。這類(lèi)交易被稱(chēng)為“離岸金融交易”，離岸(offshore)就是“遠(yuǎn)離海岸”的意思。開(kāi)曼群島不是一個(gè)獨(dú)立的國(guó)家，她是英國(guó)海外領(lǐng)地之一，也就是“離開(kāi)英國(guó)本土”的意思。因?yàn)殡x開(kāi)了英國(guó)本土，所以英國(guó)國(guó)內(nèi)的那些交易限制和規(guī)則，在這里都沒(méi)有了。

當(dāng)然，避稅天堂和離岸貿(mào)易并不是一回事，但在開(kāi)曼群島這兩者缺結(jié)合在了一起。

開(kāi)曼群島人口不到4萬(wàn)人，但卻有銀行570家之多。除了避稅/離岸金融和旅游業(yè)，并無(wú)其他產(chǎn)業(yè)。而且，政府的收入只來(lái)源于進(jìn)口關(guān)稅和旅游收入。

開(kāi)曼群島的避稅功能又如何被利用呢？先要在開(kāi)曼群島注冊(cè)一家公司。這非常簡(jiǎn)單。在開(kāi)曼群島，公司是不用繳稅的。所以，如果從高稅率國(guó)家（比如美國(guó)）把錢(qián)拿來(lái)，在作出是當(dāng)?shù)毓镜氖杖耄蔷涂梢蕴颖苊绹?guó)的高稅率了。

開(kāi)曼群島的銀行是不是罪惡的幫兇？

當(dāng)然，事實(shí)并不是這么簡(jiǎn)單。如果收入來(lái)源于美國(guó)國(guó)內(nèi)，即時(shí)是在開(kāi)曼群島注冊(cè)的公司的美國(guó)工廠或者分店，也是要在美國(guó)國(guó)內(nèi)繳稅的，所以能實(shí)現(xiàn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是受到限制的。

其中之一就是非合法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。約翰格雷夏姆的小說(shuō)“律師事務(wù)所”中，有一個(gè)芝加哥黑幫的莫羅特家族。這個(gè)家族每年從**、毒品獲得近3億美元的收益，這些收益大部分都不會(huì)向美國(guó)稅務(wù)局申報(bào)。所以這些資金也就無(wú)法存在美國(guó)的金融機(jī)構(gòu)內(nèi)。否則，就會(huì)被調(diào)查到有如此龐大的收入。但是，現(xiàn)金或者黃金在身邊不好保管，更不要說(shuō)帶來(lái)投資收益了。

于是，資金就會(huì)被存到開(kāi)曼群島的銀行，作為開(kāi)曼公司的收入。如此就可以躲避在美國(guó)的納稅。而且，還可以從開(kāi)曼群島再將資金投資回美國(guó)。莫羅特家族的開(kāi)曼公司，就是利用在開(kāi)曼銀行的資金，收購(gòu)了得克薩斯的棉花農(nóng)場(chǎng)，比華利的珠寶店，以及房車(chē)酒店等。

這就是所謂的“洗錢(qián)”。小說(shuō)中負(fù)責(zé)協(xié)助處理這些稅務(wù)和法律事務(wù)的，就是主人公所在的這件孟菲斯律師事務(wù)所。

要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，首先必須保證開(kāi)曼群島的公司業(yè)務(wù)決定保密。在開(kāi)曼群島，公司不必披露任何信息，銀行也對(duì)所有交易保守機(jī)密，這樣就符合必要條件了。

同時(shí)，開(kāi)曼群島還有這些功能：

（1）逃避稅收（當(dāng)然大部分都是違法的逃稅行為）
（2）洗錢(qián)
（3）不受限制的自由金融交易

說(shuō)道這里，讓人不禁聯(lián)想，開(kāi)曼群島上的這些銀行都是“罪惡的幫兇”。這一點(diǎn)不可否認(rèn)，但也不僅如此。實(shí)際上，開(kāi)曼群島銀行的客戶(hù)不僅僅是黑幫。在開(kāi)曼群島開(kāi)始公司的那些母公司也不都是些見(jiàn)不得光的公司。世界上的大企業(yè)也都在這里開(kāi)設(shè)公司。其中也包括日本的超一流企業(yè)。

“運(yùn)錢(qián)專(zhuān)業(yè)戶(hù)”和人海戰(zhàn)術(shù)
另一個(gè)問(wèn)題，是怎么把錢(qián)運(yùn)進(jìn)來(lái)？

一個(gè)辦法是通過(guò)銀行合法匯進(jìn)來(lái)。這些往來(lái)會(huì)體現(xiàn)在國(guó)際收支表中。上回我們?cè)榻B過(guò)，國(guó)際收支表上會(huì)體現(xiàn)從開(kāi)曼群島匯回的投資收益。資本收支也包括開(kāi)曼群島的記錄。比如，2007年，日本對(duì)開(kāi)曼群島的資金流出為3兆9695億日元，總量超過(guò)了日本對(duì)美國(guó)的資金流出額3兆5647億日元，堪稱(chēng)第一大交易對(duì)象。

但是，這種匯款方式，必然要向監(jiān)管當(dāng)局申報(bào)收入。除了這種匯款，還需要能夠不讓當(dāng)局掌握收入的資金運(yùn)輸方式。這是什么方式呢？

有各種各樣的方式。還記得小說(shuō)“律師事務(wù)所”里的那架歸事務(wù)所所有的小型飛機(jī)運(yùn)送現(xiàn)金的情節(jié)嗎？25個(gè)放滿百元大鈔和20元紙鈔的紙箱，合計(jì)有650萬(wàn)美元，被運(yùn)送到開(kāi)曼群島。這當(dāng)然是非法的，但只要買(mǎi)通了開(kāi)曼群島的海關(guān)和銀行就可以。

還有的時(shí)候，會(huì)利用“運(yùn)錢(qián)專(zhuān)業(yè)戶(hù)”。攜帶1萬(wàn)美元以下出入境是不用向海關(guān)申報(bào)的，于是就讓那些小混混、或者他們的情婦、學(xué)生、其他自由職業(yè)者攜帶9800美元和飛往開(kāi)曼群島或者巴哈馬的機(jī)票，把錢(qián)帶去并存入當(dāng)?shù)劂y行。可以免費(fèi)旅游，何樂(lè)而不為呢，有志者大有人在。這也是合法的手段。雖然每次運(yùn)送的現(xiàn)金并不大，但是如有300個(gè)人每年運(yùn)送20次，就可以運(yùn)送近6000萬(wàn)美元，這被稱(chēng)為“Smurfing”。

這既可以安排新手簽約運(yùn)送，也可以讓那些職業(yè)運(yùn)錢(qián)專(zhuān)業(yè)戶(hù)來(lái)做。100萬(wàn)美元的現(xiàn)金，他們會(huì)想盡辦法讓機(jī)場(chǎng)的探測(cè)器不能檢測(cè)到，放在報(bào)紙里，裝載行李箱里帶入機(jī)內(nèi)。這是一種違法的方式，偶爾會(huì)被抓到。但是，運(yùn)錢(qián)專(zhuān)業(yè)戶(hù)是決定不會(huì)說(shuō)出來(lái)的。

世間是否真有這樣的辦法，我也無(wú)從考證。但是，肯定是類(lèi)似這樣的辦法把錢(qián)帶了出去，證據(jù)就是“國(guó)際收支表”上的“誤差遺漏”項(xiàng)目。

一年“誤差”2兆日元

采用上面的方式運(yùn)錢(qián)出國(guó)的話，資金流出不會(huì)被政府記錄。但是從避稅天堂回流的投資收益則會(huì)被記錄。如果所有資金的流入流出都被記錄的話，國(guó)際收支結(jié)余應(yīng)該是零。但是，本來(lái)應(yīng)該記錄在資金流出里的那部分資金沒(méi)有被記錄，賬戶(hù)就結(jié)不平了。這個(gè)差額在國(guó)際收支表中就只好用“誤差遺漏”來(lái)表示。

日本也有誤差遺漏。2006年顯示為大量的資金流出。也就是說(shuō)，實(shí)際當(dāng)年日本有大量的資金流出，但因?yàn)闆](méi)有辦法掌握實(shí)際數(shù)據(jù)，所以為保持國(guó)際收支表的平衡，就只好在“誤差遺漏”上用負(fù)數(shù)將差額列示。這個(gè)金額自2003年以來(lái)，每年都達(dá)到2兆日元之多。03年到06年合計(jì)近10兆日元。

而2008年則顯示有大量的巨額資金流入。這很有可能是日元被帶回了日本。而且這種資金的流動(dòng)給外匯市場(chǎng)造成了巨大的影響。所以，“誤差遺漏”決不能等閑視之。有關(guān)這一話題，今后我們?cè)僭敿?xì)討論。總而言之，正常情況下，資金帶入日本是合法的方式的話，絕不會(huì)有如此大的誤差遺漏，可能的解釋是不想讓人知曉資金的來(lái)源。

美國(guó)也有巨大的“誤差遺漏”，但是正好是與日本相反。2006年為止大部分年份都是負(fù)數(shù)，到了2007、08年，這一數(shù)據(jù)變成了正數(shù)。特別是2008年有近2000億美元（約合20兆日元）的巨額資金流入。

即使是把全世界各個(gè)國(guó)家的國(guó)際收支表合并，資金還是不平。原因還是在“誤差遺漏”，但是究竟是什么原因，很難說(shuō)清楚。也有避稅天堂資金往來(lái)以外的資金交易的可能性。不過(guò)，大部分肯定是和避稅的資金往來(lái)有關(guān)。

洗錢(qián)天堂黑名單

避稅天堂并非只有開(kāi)曼群島。2006年G7（7個(gè)主要發(fā)達(dá)國(guó)家的財(cái)政部長(zhǎng)和中央銀行行長(zhǎng)）會(huì)議上，曾發(fā)布洗錢(qián)天堂的黑名單。其中包括開(kāi)曼群島和以下這些國(guó)家或地區(qū)。

巴哈馬、庫(kù)克群島、多米尼加、以色列、黎巴嫩、列支敦士登、馬紹爾群島、瑙魯、紐埃、巴拿馬、菲律賓、俄羅斯、圣基茨和尼維斯聯(lián)邦、圣多美和普林西比群島。

OECD自1998年起開(kāi)始“有害稅制項(xiàng)目”的研究，2000年發(fā)布了相關(guān)的國(guó)家名單：

http :// www.mof .go.jp/jouhou/syuzei/sz140418.htm

http :// www.oecdtokyo .org/theme/tax/2000/20000626tax.html

最新的名單是 2009年4月發(fā)布的，可以從OECD官方網(wǎng)站上瀏覽到：

http :// www.oecd .org/dataoecd/38/14/42497950.pdf

世界各國(guó)各地區(qū)，可以大致分為三大類(lèi)。

A類(lèi) 國(guó)際上普遍承認(rèn)其基準(zhǔn)的國(guó)家和地區(qū)

B類(lèi) 表示要滿足國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，但尚未全部執(zhí)行的國(guó)家和地區(qū)

C類(lèi) 不符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家和地區(qū)（不合作的避稅天堂）

簡(jiǎn)單地說(shuō)，A類(lèi)就是“優(yōu)等生”，B類(lèi)就是“需要改進(jìn)的問(wèn)題少年”，C類(lèi)就屬于那些“叛逆學(xué)生”。日本、美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等國(guó)都是A類(lèi)的。

2009年4月的清單中，開(kāi)曼群島屬于B類(lèi)。不僅如此，G7于2000年公布的國(guó)家清單中，大部分都屬于B類(lèi)，只有哥斯達(dá)黎加、馬來(lái)西亞、菲律賓、摩爾多瓦屬于C類(lèi)。

B類(lèi)都是一些小國(guó)，雖然地域狹小，但是從事金融交易并無(wú)大礙。所以這些國(guó)家所從事的金融交易，并不伴隨實(shí)物的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。上次我們說(shuō)過(guò)，“日本和海外的貿(mào)易中，日本和開(kāi)曼群島之間的貿(mào)易往來(lái)幾乎小到可以忽略不計(jì)的地步，但是相關(guān)的資本收支卻很大”。

當(dāng)然，要成為避稅天堂，政治社會(huì)必須保持穩(wěn)定，否則一旦革命資產(chǎn)被沒(méi)收，風(fēng)險(xiǎn)就太大了。同時(shí)，這些地區(qū)必須具備有效的通訊和辦公處理等硬件設(shè)施。

愛(ài)爾蘭，在OECD的網(wǎng)站上被歸為A類(lèi)。其實(shí)這是一個(gè)小國(guó)，人口大約430萬(wàn)，也有一些正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。所以，這個(gè)國(guó)家的企業(yè)所得稅也不是零，不過(guò)12.5%的所得稅率和其他國(guó)家相比顯得非常地低。

日本的離岸金融市場(chǎng)

前面我們說(shuō)過(guò)“離岸金融”，它和避稅天堂息息相關(guān)，但又不是一回事。而且，它并非一定有害。但是，它經(jīng)常會(huì)給世界經(jīng)濟(jì)帶來(lái)巨大的影響，且經(jīng)常擾亂世界經(jīng)濟(jì)。

“離岸金融交易”，并無(wú)像OECD的“有害稅制”那樣有明確的定義。各種場(chǎng)合對(duì)其理解不一樣。由其是“從哪里看是離岸呢？”。離岸，通常是指“遠(yuǎn)離本土的小島”（比如，英國(guó)的曼島），即可以到達(dá)但是本國(guó)制度所不涉及的意思。

但是，近來(lái)，即使是在物理狀態(tài)上屬于本土內(nèi)的，也會(huì)被稱(chēng)為“離岸”。這一代表案例就是愛(ài)爾蘭政府于1997年設(shè)立的“都柏林國(guó)際金融中心”。愛(ài)爾蘭政府賦予該地企業(yè)所得稅的特別優(yōu)惠，從而使世界各國(guó)的金融機(jī)構(gòu)云集在此。這里有約1000家金融機(jī)構(gòu)，其中有超過(guò)500家在此設(shè)立本地法人。

有時(shí)候一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)全部都是離岸區(qū)。這個(gè)典型代表就是新加坡。1968年創(chuàng)立的亞洲美元市場(chǎng)、1983年的期貨交易市場(chǎng)都是由“新加坡國(guó)際金融交易所（SIMEX）設(shè)立的。同樣，香港也有類(lèi)似的金融中心。

日本也有離岸市場(chǎng)。1986年開(kāi)設(shè)了東京離岸市場(chǎng)（JOM）。這里交易的資金豁免利息所得稅（但是有時(shí)限）。同時(shí)不必繳納存款準(zhǔn)備金。但是，離岸交易和國(guó)內(nèi)交易被嚴(yán)格區(qū)分，資金不得隨意從離岸賬戶(hù)轉(zhuǎn)入國(guó)內(nèi)賬戶(hù)。2002年在沖繩的名護(hù)市也開(kāi)設(shè)了金融中心。

如果從“接受外國(guó)投資人和企業(yè)的資產(chǎn)管理”來(lái)說(shuō)的話，有些金融交易也和離岸交易相類(lèi)似。撒切爾的金融自由化使得倫敦市場(chǎng)的金融限制逐步取消，從而使相當(dāng)一部分紐約市場(chǎng)的金融交易轉(zhuǎn)到了倫敦市場(chǎng)。另外，瑞士銀行的保密制度廣為人知，吸引了大量的來(lái)自世界各地的資金。但是這些不被稱(chēng)為“離岸”。但是，功能非常相似。“類(lèi)似離岸金融的經(jīng)濟(jì)自由地帶”的“離岸”。

制度越強(qiáng)化，重要性越顯著

在避稅天堂和離岸地區(qū)從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其實(shí)體業(yè)務(wù)往往不被人知。所以有些骯臟的交易聚集于此是不容置疑的。如小說(shuō)“律師事務(wù)所”所描述的那樣，現(xiàn)實(shí)情況非常類(lèi)似。

實(shí)際上，就像下面將要講述的，進(jìn)入21世紀(jì)，大量世界經(jīng)濟(jì)丑聞，比如安然事件、LTCM（1998年破產(chǎn)的美國(guó)對(duì)沖基金）、奧列（蘇聯(lián)解體后的俄羅斯新興財(cái)閥），都和避稅天堂有著很深的淵源。另外，像基地組織這類(lèi)國(guó)際恐怖組織也和避稅天堂有關(guān)聯(lián)，近來(lái)的國(guó)際金融危機(jī)也有著關(guān)聯(lián)。總之，要全面理解現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，就不能無(wú)視避稅天堂和離岸金融交易。

越加強(qiáng)管控，越提供稅率，避稅天堂和離岸交易的重要性就會(huì)越來(lái)越增強(qiáng)。另外，國(guó)際間資本自由化的趨勢(shì)不能逆轉(zhuǎn)。隨著信息技術(shù)的不斷進(jìn)步，金融交易可以在瞬息之間暢游世界。所以，這一問(wèn)題的重要性越來(lái)越顯現(xiàn)出來(lái)。

而且，在這些地方進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并不一定就是有問(wèn)題的。重要的是現(xiàn)在的體系的某一環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，使得幕后的東西不斷涌出。規(guī)則過(guò)于嚴(yán)格的時(shí)候、或者稅率過(guò)高的時(shí)候，也可能需要矯枉過(guò)正，放松管制。

比如之前所述的倫敦市場(chǎng)的放松金融管控，就帶來(lái)了大量紐約市場(chǎng)業(yè)務(wù)的回流。這樣就會(huì)影響美國(guó)的金融制度。而金融危機(jī)又使得美國(guó)金融制度今后會(huì)向著強(qiáng)化管理的方向發(fā)展。這些問(wèn)題又會(huì)浮現(xiàn)出來(lái)。

東京證券市場(chǎng)早已被新加坡市場(chǎng)超越，近來(lái)又不斷受到上海的趕超。日本應(yīng)該深刻檢討“這樣下去可以嗎？”這一問(wèn)題。（特別是長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)政策的一環(huán)）

同樣值得關(guān)注的還有稅制問(wèn)題。美國(guó)很多州沒(méi)有州所得稅，雖然這不是通常意義上所說(shuō)的避稅天堂。比如紐約州臨近的康涅狄格州就是其中之一。曼哈頓距此州不遠(yuǎn)，很多高收入人士紛紛在此居住。

再比如美國(guó)的特拉華州，對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資金不限制。所以大量的創(chuàng)業(yè)企業(yè)就會(huì)投身于此，他們可以不需要最低資本金就成立公司。正因?yàn)檫@些問(wèn)題，所以日本最近不得不下調(diào)了最低資本金的規(guī)定。

但是，這些州的存在有什么問(wèn)題嗎？回答是否定的。實(shí)際上，各州的財(cái)政基本上都是相當(dāng)獨(dú)立的，這與美國(guó)的建國(guó)傳統(tǒng)理念有著深厚的淵源。

所以，簡(jiǎn)單的認(rèn)為避稅天堂或者離岸金融的存在就是罪惡并應(yīng)被取締的想法是不能解決問(wèn)題的。實(shí)際上，分權(quán)制度、市場(chǎng)系統(tǒng)、民主制度，如果不全面考慮這些問(wèn)題，就不能解決避稅天堂或者離岸金融的問(wèn)題。所以，不能單純地認(rèn)為普通的國(guó)家是正確的，避稅天堂或者離岸金融是違法法制的。哪個(gè)是正面、哪個(gè)是反面，是一個(gè)相當(dāng)難以判斷的問(wèn)題。